服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,*,*,*,單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,,單擊此處編輯母版文本樣式,,第二級(jí),,第三級(jí),,第四級(jí),,第五級(jí),,*,*,*,,,服務(wù)業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定,1,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計(jì)稅依據(jù),,申報(bào)與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,2,,服務(wù)業(yè)，指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)本稅目的征稅范圍包括:代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、,倉儲(chǔ)業(yè),、,租賃業(yè),、,廣告業(yè),、其他服務(wù)業(yè)現(xiàn)在有5目）,3,,2013年8月1日在全國范圍內(nèi)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，其中包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、,信息技術(shù)服務(wù),、,文化創(chuàng)意服務(wù),、,物流輔助服務(wù),、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、,廣播影視服務(wù),4,,小知識(shí)——,信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)5,,小知識(shí)——,文化創(chuàng)意服務(wù),包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)6,,小知識(shí)——,物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù),,7,,小知識(shí)——,廣播影視服務(wù),包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

8,,(一)代理業(yè),,指代委托人辦理受托范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，包括代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)具體包括：,9,,(一)代理業(yè),,1、代銷貨物，指受托辦理貨物銷售，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)2、代辦進(jìn)出口，指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)(是指接受進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人的委托，代為辦理報(bào)關(guān)相關(guān)手續(xù)的業(yè) 務(wù)) ，應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)——代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅10,,(一)代理業(yè),,3、介紹業(yè)務(wù)，指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)4、其他代理服務(wù)，指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)但注意：,11,,（1）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)不按本稅目征稅，屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”征稅范圍2）服務(wù)性單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的，屬于餐飲中介服務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目、“代理業(yè)”子稅目征收營業(yè)稅12,,（3）無船承運(yùn)業(yè)務(wù)(指無船承運(yùn)業(yè)務(wù)經(jīng)營者以承運(yùn)人身份接受托運(yùn)人的貨載，簽發(fā)自己的提單或其他運(yùn)輸單證，向托運(yùn)人收取運(yùn)費(fèi)，通過國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營者完成國際海上貨物運(yùn)輸，承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任的國際海上運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng))應(yīng)按照"服務(wù)業(yè)——代理業(yè)"稅目征收營業(yè)稅13,,（4）教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會(huì)）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)合作開展考試的業(yè)務(wù)，實(shí)質(zhì)是從事代理業(yè)務(wù)，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

14,,（5）納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，其代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，按照“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅15,,(二)旅店業(yè),,旅店業(yè)，指提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)三)飲食業(yè),,飲食業(yè)，指經(jīng)營飲食服務(wù)的業(yè)務(wù)16,,(四)旅游業(yè),,旅游業(yè)，指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保車取得的收入，應(yīng)按"服務(wù)業(yè)一一旅游業(yè)"項(xiàng)目征稅17,,(五)其他服務(wù)業(yè),,指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、被畫、譽(yù)寫、打字、鎊刻、計(jì)算、測(cè)試、試驗(yàn)、化驗(yàn)、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計(jì)、制圖、測(cè)繪、勘探、打包、咨詢等18,,注意：,,,（1）航空勘探、鉆井(打井)勘探、爆破勘探，不按本稅目征稅，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍2）納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營業(yè)稅征稅范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅，屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營業(yè)稅19,,（3）水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按"服務(wù)業(yè)"征收營業(yè)稅。

4）納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和整理勞務(wù)，以及礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)、屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅建筑業(yè)）,20,,服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5% 21,,,,,,,,,,,,,,22,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計(jì)稅依據(jù),,申報(bào)與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,23,,服務(wù)業(yè)的納稅人為在我國境內(nèi)提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)的單位和個(gè)人24,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計(jì)稅依據(jù),,申報(bào)與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,25,,,服務(wù)業(yè)的營業(yè)額,是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉?全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,同時(shí)，為了避免某些項(xiàng)目重復(fù)征稅，《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等對(duì)旅游業(yè)和,廣告業(yè),的營業(yè)額作了特別規(guī)定26,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,1、代理業(yè)營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬2、服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用27,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,3、福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征營業(yè)稅對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)征收營業(yè)稅28,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,4、教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)的,余額,為營業(yè)額。

29,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,5、納稅人從事代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除以下項(xiàng)目金額后的,余額,為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅:,30,,(1)支付給海關(guān)的稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)關(guān)平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi);,,(2)支付給檢驗(yàn)檢疫單位的三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi);,,(3)支付給預(yù)錄人單位的預(yù)錄費(fèi);,,(4)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用31,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,6、納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的,余額,為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅;納稅人從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按照其從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用向委托人開具發(fā)票，同時(shí)應(yīng)憑其取得的開具給本納稅人的發(fā)票或其他合法有效憑證作為差額繳納營業(yè)稅的扣除憑證32,,(一)代理業(yè)營業(yè)額的確定,,7、納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的行為，應(yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的,余額,為營業(yè)額33,,土地所有人,負(fù)責(zé)拆遷、安置,拆除建筑物,,平整土地等,不征營業(yè)稅,投資,發(fā)放拆遷補(bǔ)償費(fèi),征營業(yè)稅,代理,征營業(yè)稅,建筑服務(wù)部分,34,,(二)旅店業(yè)營業(yè)額的確定,,旅店業(yè)的營業(yè)額為提供住宿服務(wù)的,各項(xiàng)收入,。

三)飲食業(yè)營業(yè)額的確定,,飲食業(yè)的營業(yè)額為向顧客提供飲食消費(fèi)服務(wù)而收取的,餐飲收入,35,,(四)旅游業(yè)營業(yè)額的確定,,納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的,余額,為營業(yè)額單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取"一票制"收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算或核算不清的，從高適用稅率36,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,其他服務(wù)業(yè)的,營業(yè)額,為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉?全部費(fèi)用,，包括價(jià)外費(fèi)用需要注意的是，對(duì)于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局或者省級(jí)財(cái)政、地稅局確定的不征稅名單中的收費(fèi)項(xiàng)目，不征營業(yè)稅，其余的收費(fèi)項(xiàng)目都應(yīng)該征收營業(yè)稅，且營業(yè)額為收費(fèi)的全額37,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,幾個(gè)例子：,,1、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，,不屬于平銷返利,，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅38,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,2、勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的,余額,為營業(yè)額。

39,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,3、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的,余額,為營業(yè)額40,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,4、對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘探設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的,余額,為計(jì)稅營業(yè)額41,,(五)其他服務(wù)業(yè)務(wù)營業(yè)額的確定,,5、期貨交易所和期貨公司按照《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中扣除金融經(jīng)紀(jì)業(yè)）,42,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計(jì)稅依據(jù),,申報(bào)與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,43,,（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,,納稅人提供服務(wù)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天44,,（二）納稅地點(diǎn),,1、境內(nèi)單位提供設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為,單位機(jī)構(gòu)所在地,境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個(gè)人提供培訓(xùn)、信息和遠(yuǎn)程調(diào)試、檢測(cè)等服務(wù)的，納稅地點(diǎn)為,單位機(jī)構(gòu)所在地,。

45,,（二）納稅地點(diǎn),,2、按現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，在境內(nèi)提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人，其提供設(shè)計(jì)勞務(wù)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為該納稅人的,機(jī)構(gòu)所在地,；只簽訂勞務(wù)合同、未提供設(shè)計(jì)勞務(wù)并收取價(jià)款的單位和個(gè)人，不能作為稅納人46,,,,稅目與稅率,,納稅人,,計(jì)稅依據(jù),,申報(bào)與繳納,,稅收優(yōu)惠,目錄,47,,1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；,,2.殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；,,這里所說的殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員,本人,為社會(huì)提供的勞務(wù)3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；,,4. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治48,,,農(nóng)業(yè)機(jī)耕,，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)；,,,排灌,，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；,,,病蟲害防治,，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；,,,農(nóng)牧保險(xiǎn),，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；,49,,,相關(guān)技術(shù)培訓(xùn),，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；,,,家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治,業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項(xiàng)勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。

50,,5、自2004年1月1日起，對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，在國辦發(fā)[2004]10號(hào)文下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、 娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅51,,6.對(duì)學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅7.對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事《營業(yè)稅暫行條例》“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目(廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征營業(yè)稅8、對(duì)符合條件的國家大學(xué)科技園和科技孵化器向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地，房屋以及提供孵化服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅52,,9、對(duì)廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格，向規(guī)定保障對(duì)象出租廉價(jià)住房的租金收入，免征營業(yè)稅10.自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一,減按3%,的稅率征收營業(yè)稅。

11.自2008年3月起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上，減半征收營業(yè)稅12.對(duì)中國境外單位或者個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅53,,13、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金暫免征收營業(yè)征：,,（1）由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金；,,（2）收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)；????? （3）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政54,,13、同時(shí)滿足以下條件的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金暫免征收營業(yè)征：,,上述,政府性基金,是指各級(jí)人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)??????上述,行政事業(yè)收費(fèi),是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對(duì)象收取的費(fèi)用。

55,,14、自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì) 南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事,離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),取得的收入免征營業(yè)稅　　 從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指上述示范城市中符合規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入56,,15.對(duì)按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，免征營業(yè)稅；對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅　　16.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，免征營業(yè)稅17、對(duì)于舟曲災(zāi)區(qū)的商貿(mào)企業(yè)服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房層中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)在新增加的就業(yè)崗位中，招用當(dāng)?shù)匾驗(yàn)?zāi)失去工作的人員與其簽訂一年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，經(jīng)縣級(jí)人力資源社會(huì)保障部門認(rèn)定，,按實(shí)際招用人數(shù)和實(shí)際工作時(shí)間,予以定額依次扣除營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用57,,18、舟曲災(zāi)區(qū)失去工作后從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的人員，以及因?yàn)?zāi)損失嚴(yán)重的個(gè)體戶，按每戶每年,8000,元為限額依次扣減當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅納稅人年度應(yīng)繳納稅額小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減限額為限58,,19、對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅納稅人年度應(yīng)納稅額小于上述扣減，限額的，以其實(shí)際繳納的稅額為限;大于上述扣減限額的，應(yīng)以上述扣減額為限對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保障費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案，按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用59,,20、自2011年8月1日起，對(duì)注冊(cè)在天津東疆保稅港區(qū)內(nèi)的倉儲(chǔ)、物流等服務(wù)企業(yè)從事貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅60,,21、自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅家政服務(wù)企業(yè)，是指在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的規(guī)定經(jīng)營范圍中包括家政服務(wù)內(nèi)容的企業(yè)員工制家政服務(wù)員，是指同時(shí)符合下列三個(gè)條件的家政服務(wù)員：,,(1)依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實(shí)際上崗工作;,,(2)家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)61,,對(duì)已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或原單位開具的已繳納相關(guān)保險(xiǎn)的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)。

62,,(3)家政服務(wù)企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向其實(shí)際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資家政服務(wù)，是指嬰幼兒及小學(xué)生看護(hù)、老人和病人護(hù)理、孕婦和產(chǎn)婦護(hù)理、家庭保潔(不含產(chǎn)品售后服務(wù))、家庭烹飪家政服務(wù)企業(yè)應(yīng)將員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)收入按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第540號(hào))第九條的規(guī)定，與其他收入分別核算，未分別核算的，不得享受上述規(guī)定的免征營業(yè)稅優(yōu)惠政策63,,家政服務(wù)企業(yè)依法與員工制家政服務(wù)員簽訂半年及半年以上的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂后三個(gè)月內(nèi)到當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，經(jīng)過備案的企業(yè)方可申請(qǐng)上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策家政服務(wù)企業(yè)凡弄虛作假騙取上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的，除根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處罰外，自發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起取消其享受上述規(guī)定的營業(yè)稅優(yōu)惠政策的資格，3年內(nèi)不得再次申請(qǐng)64,,22、自2011年12月1日起，注冊(cè)在福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的企業(yè)從事,離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù),取得的收入免征營業(yè)稅65,,【單項(xiàng)選擇題】,某股份公司2011年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入l50萬元，向客人提供各種煙、飲料等的收入50萬元;住宿服務(wù)收入120萬元，網(wǎng)吧收入80萬元;美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元(其中包括選派員工在境外提供中醫(yī)按摩服務(wù)收入50萬元)，該公司2011年應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率為20%),,A.40,,【答案】C,,【解析】網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司2011年應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(150+50+120+150)×5%+80×20%=39.5(萬元)66,,【單項(xiàng)選擇題】,北京某飯店于2011年8月取得住宿費(fèi)收入100萬元，理發(fā)收入1萬元，游藝廳收入40萬元，卡拉OK歌舞廳收入50萬元，餐廳收入40萬元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入1萬元該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅( )萬元已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定娛樂業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為20%),,,,【答案】B,,【解析】卡拉OK歌舞廳、游藝廳屬于“娛樂業(yè)”稅目征稅范圍，所以該飯店當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(100+1+40+1)×5%+(40+50)×20%=7.1+18=25.1(萬元)67,,【單項(xiàng)選擇題】,某公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)向委托人收取運(yùn)輸費(fèi)100000元、出口運(yùn)雜費(fèi)20000元，其實(shí)際支付報(bào)關(guān)費(fèi)2000元、港雜費(fèi)和裝卸費(fèi)8000元，并取得了相關(guān)發(fā)票該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為( )元A.6000　　B.5500　　C.3600　　D.3300,,【答案】B,,【解析】納稅人從事無船承租業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅。

該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=[(100000+20000)-(2000+8000)]×5%=5500(元)68,,某旅行社某月組織旅游團(tuán)在境內(nèi)旅游，取得旅游收入,46,萬元，其中，為旅游者支付就餐費(fèi),7.1,萬元，住宿費(fèi),10.4,萬元，交通費(fèi),5.5,萬元，門票費(fèi)用,3,萬元另外，該旅行社組織旅游團(tuán)去國外旅游，收取旅游費(fèi),60,萬元，在境內(nèi)替旅游者支付各項(xiàng)費(fèi)用,12.5,萬元，在境外改由其他旅游公司接團(tuán)，付給該旅游公司,28.5,萬元該旅行社的營業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算如下：,,境內(nèi)旅游業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額,,＝（,46,－,7.1,－,10.4,－,5.5,－,3,）,×5%,＝,1,萬元,,境外旅游業(yè)務(wù)營業(yè)稅應(yīng)納稅額,,＝（,60,－,12.5,－,28.5,）,×5%,＝,0.95,萬元,69,,,,謝謝,70,,。