MBA核心會計學(xué)教材

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,會計學(xué)-MBA核心課程,一、會計目標(biāo)與功能,目標(biāo)：提供經(jīng)濟(jì)決策有用的會計信息,功能：反映（經(jīng)濟(jì)信息）,控制（經(jīng)濟(jì)過程）,二、會計前提（假設(shè)）,會計主體：會計反映的單位,持續(xù)經(jīng)營：時間連續(xù),會計分期：分期記帳和報告,貨幣計量,三、會計核算原則,（一）會計信息質(zhì)量的一般原則,1、客觀性（如實反映、可以驗證、中立性）,2、相關(guān)性（有用性，預(yù)測和決策價值）,3、可比性（不同企業(yè)在同一期間采用相同的會計程序和方法，以便信息的相互比較）,4、一貫性（同一企業(yè)在不同期間采用相同的會計程序和方法，以便信息的相互比較）,5、及時性（及時處理和及時反映）,6、明晰性（簡明清晰，一目了然）,（二）確認(rèn)計量原則,1、權(quán)責(zé)發(fā)生制,2、配比原則,3、歷史成本原則,4、劃分收益性支出與資本性支出原則（區(qū)分費用與資產(chǎn)）,（三）起修正性作用的一般原則,1、謹(jǐn)慎性原則（盡量估計可能的費用與損失，而不預(yù)計任何可能的收益）應(yīng)用在：,（1）計提八項減值準(zhǔn)備；,（2）預(yù)計負(fù)債；（3）固定資產(chǎn)加速折舊（4）存貨按后進(jìn)先出法計價等,2、重要性原則（重要的應(yīng)詳細(xì)反映、單獨報告說明、非重要的合并反映）,判斷標(biāo)準(zhǔn)：量（金額大小，10%），質(zhì)（對決策的影響程度）,3、實質(zhì)重于形式原則（經(jīng)濟(jì)內(nèi)容比法律形式更重要）,如：融資租賃固定資產(chǎn)的處理,合并報表的處理等,四、會計要素與會計等式,靜態(tài)要素,-資產(chǎn),-負(fù)債,-所以者權(quán)益,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,動態(tài)要素,-收入,-費用,-利潤,收入費用=利潤,（利潤屬于所有者權(quán)益）,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費用,五、復(fù)式記賬(借貸記賬法),一、賬戶結(jié)構(gòu)（）,二、記賬公式（p）,有借必有貸，借貸必相等,會計分錄的編制（p57-59）,三、試算平衡（p59-60）,1、余額平衡,2、發(fā)生額平衡,六、會,計,計循環(huán),（,（賬務(wù),處,處理程,序,序）,（p63-68）,1、發(fā),生,生的經(jīng),濟(jì),濟(jì)事項,（,（原始,憑,憑證）,2、編,制,制會計,分,分錄（,記,記賬憑,證,證）,3、登,記,記會計,帳,帳簿,4、編,制,制會計,報,報告,非貨幣,性,性交易,一、,非,非貨幣,性,性交易,的,的概念,非貨幣,性,性交易,是,指,指交易,雙,雙方以,非,非貨幣,性,性資產(chǎn),進(jìn),進(jìn)行的,交,交換，,這,這種交,換,換不涉,及,及或只,涉,涉及少,量,量的貨,幣,幣性資,產(chǎn),產(chǎn)（即,補,補價）,。

二、貨,幣,幣性資,產(chǎn),產(chǎn)交易,和,和非貨,幣,幣性資,產(chǎn),產(chǎn)交易,貨幣性,資,資產(chǎn)：,指,指持有,的,的現(xiàn)金,及,及將以,固,固定或,可,可確定,金,金額的,貨,貨幣收,取,取的資,產(chǎn),產(chǎn)，包,括,括現(xiàn)金,、,、應(yīng)收,賬,賬款和,應(yīng),應(yīng)收票,據(jù),據(jù)以及,準(zhǔn),準(zhǔn)備持,有,有至到,期,期的債,券,券投資,等,等這,里,里的現(xiàn),金,金包括,庫,庫存現(xiàn),金,金、銀,行,行存款,和,和其他,貨,貨幣資,金,金非貨幣性資,產(chǎn),產(chǎn)：是指貨,幣,幣性資產(chǎn)以,外,外的資產(chǎn)，,包,包括存貨、,固,固定資產(chǎn)、,無,無形資產(chǎn)、,股,股權(quán)投資以,及,及不準(zhǔn)備持,有,有至到期的,債,債券投資等,三、非貨幣,性,性交易會計,處,處理,（一）非貨,幣,幣性交易會,計,計處理的關(guān),鍵,鍵問題,1、如何計,量,量換入資產(chǎn),的,的入賬價值,2、如何確,認(rèn),認(rèn)和計量換,出,出資產(chǎn)的收,益,益,（二）非貨,幣,幣性交易會,計,計處理,1、不涉,及,及補價,處理原則：,換,換入資產(chǎn)的,入,入賬價值=,換,換出資產(chǎn)的,賬,賬面價值+,相,相關(guān)稅費,2、涉及補,價,價,（1）,判斷是否是,非,非貨幣性交,易,易,支付補價的,企,企業(yè)：支付,的,的補價/,（支付的補,價,價+換出資,產(chǎn),產(chǎn)公允價值,）,）,25%,收到補價的,企,企業(yè)：收到,的,的補價/,換出資產(chǎn)公,允,允價值,25%,是非貨幣性,交,交易，否則,按,按貨幣性交,易,易處理。

2）,支付補價方,的,的會計處理,處理原則：,換,換入資產(chǎn)的,入,入賬價值=,換,換出資產(chǎn)的,賬,賬面價值+,應(yīng),應(yīng)支付的相,關(guān),關(guān)稅費+支,付,付的補價,例題,（3）,收到補價方,的,的會計處理,處理原則：,換,換入資產(chǎn)的,入,入賬價值=,換,換出資產(chǎn)的,賬,賬面價值+,應(yīng),應(yīng)支付的相,關(guān),關(guān)稅費+確,認(rèn),認(rèn)的收益-,收,收到的補價,收益=（1-換出資產(chǎn),的,的賬面價值/換出資產(chǎn),的,的公允價值,）,）x補價,四、非貨幣,性,性交易涉及,多,多項資產(chǎn)交,換,換的會計處,理,理,處理原則：,先確認(rèn)換入,資,資產(chǎn)的入賬,價,價值總額，,再,再確定換入,的,的各項資產(chǎn),的,的價值（總,額,額按換入資,產(chǎn),產(chǎn)的公允價,值,值分配）,1、不涉及,補,補價,2、涉及補,價,價,五、非貨幣,性,性交易的披,露,露內(nèi)容,披露原則：,企,企業(yè)應(yīng)在財,務(wù),務(wù)報告中披,露,露非貨幣性,交,交易換入、,換,換出資產(chǎn)的,類,類別及其金,額,額,1、非貨幣,性,性交易換入,、,、換出資產(chǎn),的,的類別，是,指,指在非貨幣,性,性交易中以,什,什么資產(chǎn)與,什,什么資產(chǎn)相,交,交換，即交,換,換資產(chǎn)的的,性,性質(zhì)如甲,公,公司以庫存,商,商品與乙公,司,司的一臺設(shè),備,備相交換。

2、非貨幣,性,性交易換入,、,、換出資產(chǎn),的,的金額，是,指,指非貨幣性,交,交易中換入,、,、換出資產(chǎn),的,的公允價值,、,、補價、應(yīng),確,確認(rèn)的收益,、,、換出資產(chǎn),的,的賬面價值,；,；涉及換入,多,多項資產(chǎn)的,，,，還應(yīng)披露,各,各項資產(chǎn)的,入,入賬價值所得稅會計,一、含義,所得稅會計,是,是研究和處,理,理會計收益,（,（利潤總額,）,）和應(yīng)稅收,益,益差異的會,計,計理論和方,法,法所得稅會計,與,與財務(wù)會計,二者的目標(biāo),、,、計量標(biāo)準(zhǔn),、,、核算依據(jù),不,不同,會計：收入-費用=,利,利潤總額（,會,會計利潤）,稅法：應(yīng)稅,收,收益-準(zhǔn)予,扣,扣除的費用,、,、支出,=應(yīng)稅收益=會計利,潤,潤+(-),差,差異,差異有永久,性,性差異和時,間,間性差異,二、永久性,差,差異,是指在某一,會,會計期間，,會,會計收益與,應(yīng),應(yīng)稅收益由,于,于計算收益,、,、費用、損,失,失的口徑不,同,同而形成的,差,差異這種,差,差異在本期,發(fā),發(fā)生，不會,在,在以后各期,轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)回抵消，,即,即永久存在,其類型有,：,：,1、按會計,準(zhǔn),準(zhǔn)則、制度,規(guī),規(guī)定企業(yè)確,認(rèn),認(rèn)為當(dāng)期收,益,益，但稅法,規(guī),規(guī)定不作為,當(dāng),當(dāng)期應(yīng)稅收,益,益；如購買,國,國債的利息,收,收入,2、按會計,準(zhǔn),準(zhǔn)則、制度,規(guī),規(guī)定企業(yè)不,確,確認(rèn)為當(dāng)期,收,收益，但稅,法,法規(guī)定應(yīng)作,為,為當(dāng)期應(yīng)稅,收,收益，需要,交,交納所得稅,；,；如企業(yè)將,自,自己生產(chǎn)的,產(chǎn),產(chǎn)品用于在,建,建工程,3、按會計,準(zhǔn),準(zhǔn)則、制度,規(guī),規(guī)定企業(yè)確,認(rèn),認(rèn)為當(dāng)期費,用,用或損失，,但,但稅法規(guī)定,在,在計算應(yīng)稅,收,收益不允許,扣,扣除；如,一是二者扣,除,除范圍不同,，,，即會計核,算,算時作為費,用,用和損失，,而,而稅法不允,許,許扣除，主,要,要有：,（1）違法,經(jīng),經(jīng)營的罰款,和,和被沒收的,財,財產(chǎn)損失，,會,會計上作為,營,營業(yè)外支出,，,，而稅法不,允,允許扣除，,只,只能在稅后,利,利潤開支；,（2）各項,稅,稅收的滯納,金,金和罰款,（3）各種,非,非公益救濟(jì),性,性捐贈和贊,助,助支出；,二是二者扣,除,除標(biāo)準(zhǔn)不同,，,，即會計上,按,按發(fā)生數(shù)列,支,支，而稅法,規(guī),規(guī)定了開支,的,的標(biāo)準(zhǔn)限額,；,；主要有：,（1）利息,支,支出；,（2）工資,性,性支出；,（3）“三,項,項經(jīng)費”；,（4）公益,、,、救濟(jì)性捐,贈,贈,（5）業(yè)務(wù),招,招待費用,（6）各項,準(zhǔn),準(zhǔn)備金,三、時間性,差,差異,是指企業(yè)的,會,會計收益和,應(yīng),應(yīng)稅收益二,者,者確認(rèn)收益,、,、費用、損,失,失的時間不,同,同而產(chǎn)生的,差,差異。

這種,差,差異在某一,時,時期發(fā)生，,但,但可以在以,后,后一期或若,干,干期內(nèi)轉(zhuǎn)回,抵,抵消時間性差異,主,主要有：,1、會計上,在,在當(dāng)期確認(rèn),收,收益，而稅,法,法規(guī)定應(yīng)在,以,以后期間確,認(rèn),認(rèn)應(yīng)稅收益,；,；如會計上,按,按權(quán)益法確,認(rèn),認(rèn)的收益,2、會計在,當(dāng),當(dāng)期確認(rèn)費,用,用、損失，,而,而稅法規(guī)定,應(yīng),應(yīng)在以后期,間,間確認(rèn)扣除,；,；如產(chǎn)品,保,保修費用,3、稅法在,當(dāng),當(dāng)期確認(rèn)收,益,益，而會計,應(yīng),應(yīng)在以后期,間,間確認(rèn)收益,；,；如預(yù)收租,金,金,4、稅法在,當(dāng),當(dāng)期確扣除,認(rèn),認(rèn)費用、損,失,失，而會計,規(guī),規(guī)定應(yīng)在以,后,后期間確認(rèn),；,；如稅法規(guī),定,定折舊用加,速,速折舊，而,會,會計采用直,線,線法折舊,四、所得稅,的,的會計處理,方,方法,（一）應(yīng)付,稅,稅款法,是將本期會,計,計收益與應(yīng),稅,稅收益之間,的,的差異對所,得,得稅的影響,額,額，在當(dāng)期,確,確認(rèn)所得稅,費,費用，而不,遞,遞延到以后,各,各期其特點是“,將,將稅作費”,，,，永久性差,異,異與時間性,差,差異一同對,待,待二）納稅,影,影響會計法,是將本期時,間,間性差異產(chǎn),生,生的所得稅,影,影響額遞延,和,和分配到以,后,后各期。

需要設(shè)“遞,延,延稅款”賬,戶,戶進(jìn)行反映,五、或有事,項,項預(yù)計負(fù),債,債和或有負(fù),債,債,1,、或有事項在會計核算,中,中經(jīng)常面臨,某,某種不確定,情,情形，需要,由,由會計人員,作,作出分析和,判,判斷其中,，,，有些事項,的,的最終結(jié)果,取,取決于未來,事,事項是否發(fā),生,生，我們將,其,其稱為或有,事,事項或有事項：,是,是指過去交,易,易或事項形,成,成的一種狀,況,況，其結(jié)果,須,須通過不完,全,全由企業(yè)控,制,制的未來不,確,確定事項的,發(fā),發(fā)生或不發(fā),生,生予以證實,常見的或,有,有事項有：,未決訴訟可能發(fā)生支,出,出，也可能,不,不發(fā)生未決仲裁可能取得收,入,入，也可能,得,得不到產(chǎn)品售后,服,服務(wù)承諾（,售,售后擔(dān)保）附追索權(quán),的,的票據(jù)貼現(xiàn)企業(yè)為其,他,他單位的債,務(wù),務(wù)提供擔(dān)保,（,（擔(dān)保責(zé)任,）,）由于污染,環(huán),環(huán)境而可能,發(fā),發(fā)生的治污,費,費用和可能,支,支付的罰金,（,（意外事故,；,；國家進(jìn)一,步,步提高標(biāo)準(zhǔn),）,）在發(fā)生稅,收,收爭議時，,有,有可能補交,稅,稅款或獲得,稅,稅收返還（,未,未交可能補,交,交，已交可,能,能返還）2、,特征,從會計角度,看,看，或有事,項,項具有以下,特,特征：或有事項,是,是由過去的,交,交易或事項,形,形成的一種,狀,狀況；或有事項,具,具有不確定,性,性，這種不,確,確定是指其,結(jié),結(jié)果的不確,定,定，如保修,費,費最終有多,少,少；或有事項,的,的結(jié)果只能,由,由未來發(fā)生,的,的事項證實,；,；證實或有,事,事項結(jié)果的,未,未來事項不,能,能完全由企,業(yè),業(yè)控制（盡,管,管力爭勝訴,、,、盡管盡量,確,確保質(zhì)量,）。

按穩(wěn)健性原,則,則，或有的,債,債權(quán)和收入,顯,顯然應(yīng)不予,考,考慮，但或,有,有的負(fù)債或,支,支出則應(yīng)充,分,分預(yù)計但,會,會計要反映,就,就得設(shè)法予,以,以確認(rèn)計量,3,、或有事項,的,的確認(rèn)和計,量,量,或有事項結(jié),果,果的不確定,性,性，直接影,響,響到對或有,事,事項的確認(rèn),和,和計量在,對,對或有事項,進(jìn),進(jìn)行核算或,反,反映時，企,業(yè),業(yè)應(yīng)先作出,判,判斷：,(1),看或有事項,是,是否使企業(yè),承,承擔(dān)了義務(wù),；,；,(2,)看承擔(dān)的,義,義務(wù)是否能,夠,夠可靠的計,量,量，,具體講應(yīng)同,時,時考慮三點,：,：,該項義務(wù),為,為企業(yè)承擔(dān),的,的現(xiàn)時義務(wù),（,（過去的交,易,易或事項所,形,形成的）；,該項義務(wù),的,的了結(jié)很可,能,能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì),利,利益流出企,業(yè),業(yè)（收入不,預(yù),預(yù)計）；,該項義務(wù),的,的金額能夠,可,可靠的計量,這樣一來，,需,需要核算和,反,反映的或有,事,事項就不多,了,了有兩類,有,有。