第十章會計核算技術(shù)2記錄技術(shù)的總結(jié)——會計核算程序

單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,會計記錄技術(shù)2,第十章會計核算組織程序,會計賬簿習(xí)題二,2.,70000,3.,10000,5.,58500,8.,11700,9.,23400,10.,20000,期初,80000,1.,58500,4.,11700,6.,70200,7.,23400,發(fā)生,193600,發(fā)生,163800,期末,50200,借,應(yīng)付賬款總賬,貸,2.,70000,8.,11700,10.,20000,期初,70000,4.,11700,發(fā)生,101700,期末,20000,發(fā)生,11700,借,應(yīng)付賬款明細(xì)賬,-,武勝,貸,3.,10000,9.,23400,期初,10000,7.,23400,發(fā)生,33400,發(fā)生,23400,借,應(yīng)付賬款明細(xì)賬,-,鴻翔廠,貸,期初應(yīng)付賬款總賬賬戶余額,80000=,武勝廠,70000+,鴻翔廠,10000,5.,58500,1.,58500,6.,70200,發(fā)生,58500,發(fā)生,128700,期末,70200,借,應(yīng)付賬款明細(xì)賬,-,玉泉廠,貸,業(yè)務(wù)會計分錄,1.,借：材料采購,-,甲材料,50000,應(yīng)交稅金,-,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,8500,貸：應(yīng)付賬款,-,玉泉廠,58500,2.,借：應(yīng)付賬款,-,武勝廠,70000,貸：銀行存款,70000,3.,借：應(yīng)付賬款,-,鴻翔廠,10000,貸：銀行存款,10000,4.,借：材料采購,-,乙材料,10000,應(yīng)交稅金,-,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,1700,貸：應(yīng)付賬款,-,武勝廠,11700,5.,借：應(yīng)付賬款,-,玉泉廠,58500,貸：銀行存款,58500,6.,借：材料采購,-,丙材料,60000,應(yīng)交稅金,-,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,10200,貸：應(yīng)付賬款,-,玉泉廠,70200,7.,借：材料采購,-,乙材料,20000,應(yīng)交稅金,-,應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）,3400,貸：應(yīng)付賬款,-,鴻翔廠,23400,8.,借：應(yīng)付賬款,-,武勝廠,11700,貸：銀行存款,11700,9.,借：應(yīng)付賬款,-,鴻翔廠,23400,貸：銀行存款,23400,10.,借：應(yīng)付賬款,-,武勝廠,20000,貸：銀行存款,20000,總賬、明細(xì)賬余額、發(fā)生額對照表,賬戶,期初余額,發(fā)生額,期末余額,借,貸,借,貸,借,貸,應(yīng)付賬款總賬,80000,193600,163800,50200,武勝廠,70000,101700,11700,20000,鴻翔廠,10000,33400,23400,玉泉廠,58500,128700,70200,明細(xì)合計,80000,193600,163800,20000,70200,應(yīng)付賬款總賬賬戶借方發(fā)生額,193600,=,武勝廠借方發(fā)生額,101700,+,鴻翔廠借方發(fā)生額,33400,+,玉泉廠借方發(fā)生額,58500,期末應(yīng)付賬款總賬賬戶余額,50200=,武勝廠,-20000+,玉泉廠,70200,總結(jié)出總賬、明細(xì)帳平行登記的基本要點(diǎn),1.,登記賬戶的依據(jù)相同,2.,登記方向相同,3.,登記金額相等：總帳帳戶登記金額,=,明細(xì)帳戶金額之和,4.,登記時期相同（同一會計期間）,應(yīng)付賬款總賬賬戶貸方發(fā)生額,163800,=,武勝廠貸方發(fā)生額,11700,+,鴻翔廠貸方發(fā)生額,23400,+,玉泉廠貸方發(fā)生額,128700,一 會計核算組織程序的意義與原則,1.,會計核算組織程序的含義,會計主體采用的會計憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式,會計核算基本形式,2.,會計核算組織程序的意義,規(guī)范會計核算組織工作,保證會計核算工作質(zhì)量,提高會計核算工作效率,節(jié)約會計核算工作成本,發(fā)揮會計核算工作作用,3.,設(shè)計會計核算組織程序的原則,結(jié)合實際，滿足需要,保證質(zhì)量，提高效率,力求簡化，降低成本,4.會計核算組織程序的種類,（1）記賬憑證核算組織程序,（2）科目匯總表核算組織程序,（3）匯總記賬憑證核算組織程序,（4）日記總帳核算組織程序(多欄式日記賬,),（5）分錄日記帳帳務(wù)處理程序（兩欄式日記賬）,主要的三種,二 記賬憑證核算組織程序,1.,記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類,記賬憑證,專用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,會計賬簿,（,借、貸、余三欄式,）,通用記賬憑證,（,收、付、余三欄式,）,（,借、貸、余三欄式,）,（,數(shù)量金額式,）,（,多欄式,）,總 賬,明細(xì)賬,日記賬,根據(jù)需要設(shè)備查賬,2.,記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,3.,記賬憑證核算組織程序的基本特點(diǎn),根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬（命名）,會計報表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,總 賬,明細(xì)賬,銀行存款,日記賬,4.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況總賬登記方法簡單，易于掌握總賬登記工作量過大賬頁耗用多，預(yù)留賬頁多少難以把握,規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會計主體,優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),適用范圍,三,匯總記賬憑證,核算組織程序,1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類,根據(jù)需要設(shè)備查賬,2.,匯總記賬憑證的編制方法,1）匯總收款憑證的編制方法,基本方法：,按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中匯總收款憑證,借方科目：現(xiàn) 金,金 額 總賬頁數(shù),貸方科目 1-10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證,1號6號 7號10號 11號15號,其他應(yīng)收款 180 320 400 900,其他業(yè)務(wù)收入 2 700 2 700,應(yīng)收賬款 200 200,合 計,3 080 320 400 3 800,例,：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：,按借方科目設(shè)置,現(xiàn)收1,借：現(xiàn)金 150,貸：其他應(yīng)收款 150,現(xiàn)收5,借：現(xiàn)金 200,貸：應(yīng)收賬款 200,現(xiàn)收4,借：現(xiàn)金 30,貸：其他應(yīng)收款 30,現(xiàn)收3,借：現(xiàn)金 300,貸：其他業(yè)務(wù)收入 300,現(xiàn)收2,借：現(xiàn)金 2 000,貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000,現(xiàn)收6,借：現(xiàn)金 400,貸：其他業(yè)務(wù)收入 400,按貸方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,注意事項,：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：,借：現(xiàn)金 1 000,借：銀行存款 2 000,貸：應(yīng)收賬款 3 000,多借多貸分錄：,借：現(xiàn)金 800,借：銀行存款 4 000,貸：應(yīng)收賬款 2 800,貸：其他應(yīng)收款 2 000,匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯2）匯總付款憑證的編制方法,基本方法：,按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中匯總付款憑證,貸方科目：銀行存款,金 額 總賬頁數(shù),借方科目 1-10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證,1號6號 7號9號 10號14號,應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000,固定資產(chǎn) 53 200 53 200,現(xiàn)金 3 000 3 000,應(yīng)交稅金 4 000 4 000,合 計,71 700 2 500 6 000 80 200,例,：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下銀行存款付款款業(yè)務(wù)，付款憑證上的分錄為：,按貸方科目設(shè)置,銀付1,借：應(yīng)付賬款 1 500,貸：銀行存款 1 500,銀付5,借：應(yīng)付賬款 10 000,貸：銀行存款 10 000,銀付4,借：現(xiàn)金 3 000,貸：銀行存款 3 000,銀付3,借：固定資產(chǎn) 50 000,貸：銀行存款 50 000,銀付2,借：應(yīng)交稅金,4000,貸：銀行存款,4 000,銀付6,借：固定資產(chǎn) 3 200,貸：銀行存款 3 200,按借方科目匯總,月終合計,記入總賬,合計 借方 貸方,3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法,基本方法：,按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。

匯總轉(zhuǎn)賬憑證,貸方科目：原材料,金 額 總賬頁數(shù),借方科目 1-10日憑證 11-20日憑證 21-30日憑證,1號6 號 7號10號 11號16號,生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000,制造費(fèi)用 1 200 1 200,管理費(fèi)用 400 400,營業(yè)費(fèi)用 200 200,合 計 7 300 4 500 6 000 17 800,例,：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：,按貸方科目設(shè)置,轉(zhuǎn)1,借：生產(chǎn)成本 2 500,貸：原材料 2 500,轉(zhuǎn)5,借：管理費(fèi)用 400,貸：原材料 400,轉(zhuǎn)4,借：生產(chǎn)成本 3 000,貸：原材料 3 000,轉(zhuǎn)3,借：營業(yè)費(fèi)用 200,貸：原材料 200,轉(zhuǎn)2,借：制造費(fèi)用 1 000,貸：原材料 1 000,轉(zhuǎn)6,借：制造費(fèi)用 200,貸：原材料 200,按借方科目匯總,記入總賬,月終合計,合 計 借方 貸方,注意事項：,為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸一借多貸分錄：,借：生產(chǎn)成本 10 000,貸：原材料 2 000,貸：制造費(fèi)用 8 000,多借多貸分錄：,借：制造費(fèi)用 1 000,借：生產(chǎn)成本 4 000,貸：原材料 4 800,貸：材料成本差異 200,匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。

在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時，轉(zhuǎn)賬憑證會被反復(fù)使用，容易出錯3.,匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,4.,匯總記賬憑證核算組織程序的基本特點(diǎn),根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,匯總收款憑證,匯總轉(zhuǎn)賬憑證,匯總付款憑證,總 賬,會計報表,銀行存款,日記賬,5.,匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系大大減少了登記總賬的工作量定期編制匯總記賬憑證的工作量較大對匯總過程中可能存在的錯誤不易發(fā)現(xiàn)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會計主體優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),適用范圍,四 科目匯總表核算組織程序,1.,科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類,根據(jù)需要設(shè)備查賬,2.科目匯總表的編制方法,其他業(yè),現(xiàn)收6-,3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟,4.科目匯總表核算組織程序的基本特點(diǎn),根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,明細(xì)賬,科目匯總表,總 賬,會計報表,銀行存款,日記賬,5,.科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,匯總結(jié)果是所有賬戶的發(fā)生額，可用以試算平衡。

在,試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性,可,大大減少了登記總賬的工作量適用性強(qiáng)編制科目匯總表的工作量較大不能夠清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系大、中、小型的會計主體都可以采用優(yōu)點(diǎn),缺點(diǎn),適用范圍,五 日記總賬核算組織程序,1.日記總賬核算組織程序下的憑證與賬簿種類,243,頁,或三欄式,多欄式,2.日記總賬的格式與登記方法,3.日記總賬核算組織程序下的賬務(wù)處理步驟,4.日記總賬核算組織程序的基本特點(diǎn),以日記總賬替代總分類帳,根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬會計報表,現(xiàn)金日記賬,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,原始憑證,日記總賬,明細(xì)賬,銀行存款,日記賬,多欄式特種日記賬,245,頁,254,頁,246,頁,-,5.日記總賬核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,將,日記賬和總分類賬結(jié)合在一起日記總賬上能夠清。